Od 2013 r. zmienią się zasady wystawiania faktur VAT

Ministerstwo Finansów planuje uchylenie art. 106 ustawy o VAT i wprowadzenie nowych przepisów dotyczących fakturowania w dodanych art. 106a-106r. Przepisy te miałyby obowiązywać od 1 stycznia 2013 r. – informuje Gazeta Podatkowa. W uzasadnienia do projektu nowelizacji ustawy o VAT, zmiany te mają na celu dostosowanie obowiązujących przepisów do zmian wprowadzonych dyrektywą 2010/45/UE poprzez uproszczenie fakturowania. Proponuje się wprowadzenie zmian dotyczących ogólnych zasad wystawiania faktur oraz podmiotów obowiązanych do ich wystawienia, a także przedmiotu i treści faktury. Nowelizacja przewiduje istotną zmianę w zakresie wystawiania faktur uproszczonych, a także faktur wystawianych na żądanie. W projekcie uregulowano również termin wystawienia faktury oraz obowiązek wystawienia i przekazania określonej ilości egzemplarzy faktury. Zakresem ustawy objęte będą też zasady wystawiania faktur korygujących i duplikatów faktur, a także sposób i terminy przechowywania faktur oraz tryb ich udostępniania właściwym organom. Ważną zmianą w zakresie fakturowania jest propozycja wyeliminowania faktur wewnętrznych. Zmiana ta, jest konieczna, ze względu na fakt, iż właściwe regulacje unijne nie przewidują możliwości wystawiania tego rodzaju faktur. Bez zmian ma pozostać sposób wykazywania i zaokrąglania kwoty podatku. Zmianom mają ulec przepisy dotyczące możliwości określenia w fakturze kwot podatku dotyczących wartości dostarczonych poszczególnych towarów i usług.

Z jakiej faktury nie odliczysz VAT?

Faktura VAT-MP przeznaczona jest dla tzw. małych podatników posługujących się metodą kasową rozliczeń VAT. Z pewnością jej zaletą jest możliwość odroczenia płatności podatkowej, jednak nabywca, który otrzyma taki dokument, nie jest uprawniony do odliczenia podatku w momencie jej otrzymania. Metoda kasowych rozliczeń polega na odprowadzeniu podatku dopiero po otrzymaniu należności od kontrahenta w ciągu najbliższych 90 dni od momentu przekazania towaru czy usługi. Oznacza to, że mały podatnik posługujący się tą metodą może odliczyć VAT dopiero wtedy, gdy sam dokona zapłaty względem sprzedającego. Należy pamiętać, że przedsiębiorca, który kupując towar lub usługę, otrzymuje fakturę VAT-MP nie może odliczyć podatku na ogólnych zasadach. Zgodnie z prawem nastąpi to dopiero w sytuacji,gdy została uregulowana część należności lub jej całość oraz w przypadku gdy przypada 90 dzień od dnia otrzymania zakupionego towaru cze tez wykonanej usługi.

Zmiana zasad wystawiania faktur od 2013 roku

Resort finansów przymierza się do modyfikacji zapisu dotyczącego fakturowania. Mówi on o obowiązku wystawiania faktur VAT przez podatników. Faktura jest dokumentem stwierdzającym w szczególności dokonanie sprzedaży, datę tej czynności, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. Planowane przez Ministerstwo Finansów zmiany są nakierowane na dostosowanie obowiązujących przepisów do zmian wprowadzonych dyrektywą 2010/45/UE. Można to zrealizować poprzez wprowadzenie uproszczonego fakturowania. Zmiany, jakie zapowiada resort będą dotyczyły: · podstawowych zasad wystawiania faktur, · podmiotów zobowiązanych do wystawienia faktur, · przedmiotu i treści samej faktury. Najprawdopodobniej po nowym roku wejdą w życie: · tzw. faktury uproszczone, które będą mogły zostać wystawione wówczas, gdy kwota na dokumencie nie będzie przekraczała równowartości 100 euro, czyli około 450 zł, · faktury wystawiane na żądanie, · faktury zbiorcze. Jednocześnie, wycofane z obiegu zostaną faktury wewnętrzne, jako że regulacje unijne nie przewidują możliwości wystawiania tego rodzaju faktur. Dodatkowo, zapowiadane jest zmodyfikowanie terminów wystawiania faktur, obowiązku wystawiania i przekazania określonej ilości egzemplarzy faktur, zasady wystawiania faktur korygujących i duplikatów faktur oraz sposób i termin przechowywania bądź udostępniania tychże dokumentów. Ministerstwo Finansów oprócz eliminacji niektórych zapisów ustawowych i typów faktur, wprowadzi obowiązek w zakresie dokumentowania niektórych czynności, umieszczania dodatkowych informacji na wystawianych fakturach VAT. Będą to np. wyrazy: "metoda kasowa", "samofakturowanie", "odwrotne obciążenie". "procedura marży - towary używane" czy "procedura marży dla biur podróży", Bez zmian Ministerstwo Finansów podaje, że część danych, jakie są obowiązkowo umieszczane na fakturach VAT, nadal będą obowiązywały. Faktura będzie musiała za każdym razem zawierać: stawkę podatku, nazwę towaru lub usługi. Zmianie nie ulegną zasady zaokrąglania kwoty podatku i jej wykazywania. Tylko niewielkie modyfikacje zostaną dokonane na przepisach odnoszących się do możliwości określenia na fakturze kwot podatku dotyczących wartości, dostarczonych towarów i usług.

VAT- Fakturowanie

Rozporządzenie MF z dn.28 listopada 2008r-w sprawie/…zasad wystawiania faktur

& 4 ust. 1- Zarejestrowani podatnicy jako podatnicy VAT czynni posiadający numer identyfikacji podatkowej, wystawiają faktury oznaczone wyrazami „Faktura VAT”



& 5 ust. 1- Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać co najmniej:
- Imiona i nazwiska osób bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy;
- Dzień, miesiąc i rok albo m-c i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny fv oznaczonej jako „FAKTURA VAT”; podatnik może podać na fakturze m-c i rok dokonania sprzedaży w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym;
- Nazwę towaru lub usługi; miarę i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług;cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto)

- Wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez podatku (wartość sprzedaży netto)
- Stawki podatku
- Sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu
- Kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług) , z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku,
- Kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem

- & 5 ust. 6 – Kwoty podatku VAT wykazuje się w złotych bez względu na to, w jakiej walucie określona jest kwota należności w fakturze

- & 9 ust. 1- Fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi

- & 10 .1. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia , w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy

2.Fakturę wystawia się również nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi każdą kolejną część należności (zaliczkę, przedpłatę, zadatek lub ratę)

3.Faktura stwierdzająca pobranie części lub całości należności przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi powinna zawierać co najmniej:
Imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy
Numer NIP sprzedawcy i nabywcy
Datę wystawienia numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT” , kwotę otrzymanej części lub całości należności brutto, a w przypadku wystawienia faktury „zaliczkowej” – również daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot pobranych wcześniej części należności brutto
4.Stawkę podatku
5.Kwotę podatku, wyliczoną wg wzoru:
ZB x SP gdzie:
KP= --------------------- KP- tj kwota podatku
ZB- tj.kwota pobranej lub
100 + SP całości należności brutto
SP- oznacza stawkę podatku

6.dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności : nazwę towaru lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy
7.datę otrzymania części lub całości należności (przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty) o której mowa w ust. 1 i 2, jeśli nie pokrywa się ona z datą wystawienia faktury

Jeżeli faktury „zaliczkowe” nie obejmują całej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi wystawia fakturę z tym że sumę wartości towarów (usług) pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności; taka faktura powinna zawierać również numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi
Jeżeli faktury „zaliczkowe” obejmują całą cenę brutto towaru lub usługi, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie wystawia faktury w terminie wydania towaru lub wykonania usługi

Przepisy te stosuje się odpowiednio do faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi

VAT- Fakturowanie - Faktury Krygujące

Faktury korygujące, gdy:
- Udzielono rabatów, nastąpił zwrot towarów, zwrot zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu
- Nastąpiło podwyższenie ceny oraz pomyłki

& 13 ust. 2-
Faktura korygująca powinna zawierać co najmniej:
- Nr kolejny oraz datę jej wystawienia
- Dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca
a) określone w par. 5 ust. 1 pkt. 1-4
b) nazwę towaru lub usługi objętych rabatem
- Kwotę i rodzaj udzielonego rabatu
- Kwotę zmniejszenia podatku vat należnego
- Wyraz „korekta” lub „faktura korygująca”

Zasady Wystawiania Noty Korygującej

Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki dotyczące jakiejkolwiek informacji wiążącej się zwłaszcza ze sprzedawcą lub nabywcą lub oznaczeniem towaru lub usługi , z wyjątkiem pomyłek w pozycjach faktury określonych w & 9 ust. 1 pkt.5-12
(& 15 rozporządzenia fakturowego)

ZAKAZ WYSTAWIENIA NOTY KORYGUJĄCEJ CO DO DANYCH:
(CZYLI W TAKICH OKOLICZNOŚCIACH TYLKO FV KORYGUJĄCA)

Jednostka miary i ilość
- Cena jednostkowa
- Wartość towarów lub wykonanych usług
- Stawka podatku
- Suma wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku
- Kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto
- Wartość sprzedaży brutto
- Kwota należności ogółem wraz z należnym podatkiem , wyrażoną cyframi i słownie

W praktyce organy podatkowe nie akceptują zmiany całości danych nabywcy towaru lub usługi za pomocą noty korygującej (np. interpretacja Urzędu Skarbowego w Sierpcu z dnia 20.12.2006r. , sygn. 1427/ZO/443-29/06).
„ w przypadku , gdy na fakturze błędnie wskazano nabywcę-podmiot umowy sprzedaży ,jego nazwę i NIP-nabywca nie ma możliwości wystawienia noty korygującej.

ZAKOŃCZENIE

Podstawa prawna:
Ustawa o VAT z dn.11 marca 2004 z późn.zm. (Dz.U.Nr 54,poz.535)
Rozporządzenie MF z dn. 28 listopada 2008r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur,sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212 poz. 1337,zwane dalej „Rozporządzeniem fakturowym”


Niniejsze opracowanie nie stanowi wykładni prawa